年内3家会计师事务所收四张罚单 还有一批仍有案在身

监管部门显然已经在加大会计师事务所违规成本预期。8月25日例行新闻发布会上，证监会新闻发言人常德鹏表示证监会近日对两宗案件作出行政处罚，一宗为中介机构违法违规案涉及中兴华会计师事务所。

截至8月底，年内已有3家会计师事务所领到证监会开出的四张罚单，合计罚没金额近1300万元。此外，记者梳理发现，瑞华会计师事务所、立信会计师事务所、大华会计师事务所、信永中和会计师事务所和利安达会计师事务所目前均有案在身，未来仍有被处罚风险。

强化资本市场“守门人”责任

2016年5月，证监会首次针对审计、评估机构开展专项执法行动，在此之后违法违规中介机构被处罚的消息屡见报端。今年以来，对瑞华、立信两家内资大所被暂停证券新业务的处罚更是惊动业界。

2017年1月，瑞华所收到证监会处罚决定。行政处罚决定书显示，瑞华所在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责。由于该所在2016年12月曾受到过行政处罚，根据“两年两单”的规定，2017年3月，财政部、证监会相关部门共同下达了《关于责令瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》暂停瑞华所承接新证券业务并限期整改。

根据财政部、证监会2012年1月印发的《关于调整证券资格会计师事务所审批条件的通知》规定：会计师事务所在两年内在执业活动中受到两次以上行政处罚、刑事处罚的，不得承接证券业务，并应当自出现该情形之日起5个工作日内提交会计师事务所整改计划表。该会计师事务所应当自出现上述情形之日起两个月内进行整改，并自整改结束之日起5个工作日内报送整改情况说明。这一处罚标准被业内称为“两年两单”。

接下来的3月份，瑞华所再受证监会一罚。起因源于作为振隆特产IPO审计机构，对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告，未勤勉尽责。

立信所是在2017年5月收到的证监会行政处罚决定书。经证监会查证，立信所为步森股份与康华农业重大资产重组出具康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月财务报表审计报告，在审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。6月19日，财政部发布《关于责令立信会计师事务所（特殊普通合伙）暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》，立信所也成为年内第二家被暂停承接新证券业务的会计师事务所。

就在本月中旬，证监会开出年内第四张罚单。中兴华会计师事务所因在博元投资年度报告审计中未勤勉尽责被罚600万元。截至8月底，年内已有3家会计师事务所领到证监会开出的四张罚单，合计罚没金额近1300万元。

当然，这仅仅只是证监会层面，在地方证监局、全国股转公司层面，今年则开出了更多监管函。据记者统计，前述三家会计师事务所均至少一次收到过地方局的警示函。

从后续影响来看，与瑞华所、立信所被罚后，出现若干上市公司变更会计师事务所不同。中兴华所处罚决定公开后并未发生上市公司批量变更会计师事务所的现象。

一位会计人士告诉记者，这种现象的主因是对中兴华所的处罚不涉及证券业务资格，没有非换不可的理由。辅因是中兴华所本身业务量和瑞华所、立信所都不能比。上市公司客户立信有500多家，瑞华有300多家，中兴华不到30家，就算有同等比例的更换，也远不如瑞华、立信在市场引起的注意度高。他认为要真正起到规范市场的目的还应建立加大处罚力度并建立起市场参与者对处罚的合理预期。

有案在身会计师事务所或面临更严监管

监管部门已在试图加大会计师事务所违规成本。今年2月24日，证监会发布的《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》征求意见稿中，新增当证券中介机构或其从业人员涉嫌违法违规被立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案的，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响，证监会将不予受理或中止审查。同时，引入恢复审查机制。即：在审项目被中止审查的，证券中介机构应当指派与被调查事项无关的人员进行复核。经复核，申请事项符合行政许可的，证监会可以恢复审查；否则，终止审查。

虽然引入了恢复审查机制，一位证券资格事务所首席合伙人在接受媒体采访时表示，“（也意味着）假设某个合伙人签字的IPO项目出现问题，被立案调查，那就意味着全所承接的其它所有IPO业务将被叫停，客户要么无限期等待，要么更大可能就是宣布换所。这种情形对事务所造成的有形和无形损失均不可估量。”

证监会信息显示，《规定》的征求意见已于3月底完成。但截至目前证监会并未发布正式文件。记者通过梳理上市公司公告发现，瑞华所、立信所、大华所、信永中和和利安达目前均有案在身，未来仍有被处罚风险。

瑞华所是因为*ST华泽、零七股份2家上市公司提供审计服务事项被证监会立案调查。记者从得润电子7月3日公告的《专项复核报告》中了解到前述两宗案件均处调查阶段，尚无结论。还有去年5月跟瑞华所一起被立案调查的大华所，也仍处于调查阶段。

立信所因牵涉仰帆控股、金亚科技2家上市公司财报审计中涉嫌违法及未尽勤勉被证监会立案调查。记者在轴研科技6月2日发布的公告《立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于<洛阳轴研科技股份有限公司重大资产重组审计报告>的复核报告》中看到，截至彼时的两宗案件调查均尚未结案。

此外，信永中和会计师事务所受登云股份财务造假影响于2016年年底被证监会立案调查。山东地矿4月27日发布的《关于山东地矿股份有限公司重组项目的审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）被证监会立案调查情况的专项法律意见》中显示，信永中和因登云股份IPO 项目于 2016 年 12 月 22 日收到证监会《调查通知书》，被立案调查。目前此事没有更新进展。

利安达也因担任九好集团“忽悠式”重组资产置入方审计师而身陷其中。

证监会新闻发言人表示，将持续保持执法高压态势，严厉惩处各类违法违规行为，维护公开、公平、公正的市场秩序，促进资本市场健康发展。

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